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1、坏账损失的确认条件和坏账准备的计提 （一）坏账损失的确认条件 根据《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]84号）第四十七条的规定： 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： ? 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款； ?? 2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款； ?? 3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款； ?? 4、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款； ?? 5、逾期3年以上仍未收回的应收账款； ?? 6、经国家税务总局批准核销的应收账款； 同时，《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]84号）第四十八条规定:关联企业之间往来账款不得确认为坏账。

2、此后，国家税务总局在国税函[2000]945号文件中规定，考虑到实际经济活动中，关联企业之间存在大量的正常交易，为了实事求是地解决问题，总局意见：关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。

3、 （二）坏账准备的计提 《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]84号文件）第四十五条规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。

4、经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。

5、提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

6、《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]84号）第四十六条规定，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。

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